3月21日，財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

新舊稅率對比圖

6月30日（含）前出口的退稅率為16%的貨物勞務(wù)，如果開具了16%的增值稅發(fā)票，還能退16%；如果開具的是本次調(diào)整后的新稅率增值稅發(fā)票，那么按照新的退稅率來。

7月1日（含）之后的出口按照新的退稅率，即原稅率和退稅率都為16%的貨物勞務(wù)，不論是取得16%還是13%稅率的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一按13%的退稅率申請退稅；原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務(wù)，不論是取得10%還是9%稅率的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一按9%的退稅率申請退稅。

進(jìn)出口企業(yè)可準(zhǔn)備做5件事：

1、了解3月21日政策退稅率及增值稅率變化；

2、為避糾紛，聲明合同條款細(xì)節(jié)(見下文)；

3、4月1日前完成開票軟件升級；

4、升級出口退稅率文庫至2019B版；

5、談降價。

律師提醒：今天起合同最好增加一個條款

根據(jù)商業(yè)慣例，企業(yè)報價一般為含稅價格，在稅率沒有調(diào)整前，對于企業(yè)來說，通常是已知的固定的稅率，據(jù)此我們可以推算商品不含稅的價格，即不含稅價格=含稅價格/(1+稅率)。從2019年4月1日起制造業(yè)稅率下調(diào)后三個百分點后，如果含稅價格仍然不變，意味著不含稅價格上升。

舉個例子，增值稅稅率調(diào)整對于買賣雙方的影響：

1、如果A公司，賣了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價為580萬元

（1）16%稅率下：

B公司則需要支付給A公司：580萬元

A公司的銷項稅額為：580萬/（1+16%）*16%=80萬

（2）稅率降至13%后：

B公司仍需要支付給A公司：580萬元

A公司的銷項稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬

A公司獲利80-66.7=13.3萬，意味著B公司可抵扣的稅款減少13.3萬。

2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價為500萬元

 （1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬

（2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬

B公司可少支付580-565=15萬元！

在增值稅下調(diào)的情況下，合同約定含稅價對于賣方來說比較合算，不含稅價對買方來說比較合算，為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛，可考慮增加一個特別條款，即價稅特別條款，可以在合同中這樣約定：

“本合同約定的價格為含稅價格，在合同履行期間，不因國家稅率的調(diào)整而調(diào)整。

或本合同約定價格為不含稅價格，不含稅價格不因國家稅率變化而變化，若在合同履行期間，如遇國家的稅率調(diào)整，則價稅合計相應(yīng)調(diào)整，以開具發(fā)票的時間為準(zhǔn)。”

特別提示：上述條款的選擇適用，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同具體情況而定。注意不是合同不含稅，是單價分為含稅單價和不含稅單價，如果是不含稅單價，那么合同價=不含稅金額+稅額。

談降價

增值稅率下調(diào)之后，外貿(mào)公司可與工廠商談降價，但能不能談下來，這是個問題……

對于一些依靠退稅吃飯的外貿(mào)企業(yè)來說，幾乎就是生死線了。所以那些利潤較薄的外貿(mào)企業(yè)，需要及時測算成本和利潤，根據(jù)變化調(diào)整報價，同時提高對上游的議價能力。